Hộ kinh doanh chọn tính thuế theo thu nhập phải áp dụng tối thiểu 2 năm liên tiếp

Ngày 5/3, Chính phủ ban hành Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nghị định có hiệu lực thi hành ngay từ ngày ký.

Theo nghị định này, ngưỡng doanh thu không chịu thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh sẽ được nâng từ 100 triệu đồng lên 500 triệu đồng mỗi năm.

Theo đó, các hộ và cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh với doanh thu trong năm từ 500 triệu đồng trở xuống sẽ thuộc diện không chịu thuế. Nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân chỉ phát sinh khi doanh thu vượt mức 500 triệu đồng/năm.

Đối với thuế giá trị gia tăng, cách tính thuế vẫn thực hiện theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu (x) tỷ lệ phần trăm tương ứng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn có liên quan.

Bên cạnh đó, nghị định quy định hai phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh, tùy theo quy mô doanh thu.

Thứ nhất, phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu được áp dụng đối với cá nhân có doanh thu trong năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng. Theo đó, số thuế phải nộp được xác định bằng doanh thu (x) mức thuế suất tương ứng từ 0,5% đến 5%, tuỳ theo từng ngành nghề theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.

Thứ hai, phương pháp tính thuế dựa trên thu nhập tính thuế (x) thuế suất áp dụng đối với cá nhân có doanh thu trên 3 tỷ đồng mỗi năm. Ngoài ra, cá nhân có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng cũng có thể lựa chọn áp dụng phương pháp này.

Theo phương pháp này, thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (-) các chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Song song, việc lựa chọn phương pháp tính thuế phải được duy trì ổn định trong một khoảng thời gian nhất định.

Theo đó, đối với hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng hoặc có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng lựa chọn phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế (x) thuế suất thì phương pháp này phải được duy trì ổn định trong hai năm liên tiếp kể từ năm đầu tiên áp dụng.

Nếu hộ hoặc cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu nhưng sau khi kết thúc năm xác định doanh thu thực tế vượt 3 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế (x) thuế suất theo quy định.

Đối với trường hợp cá nhân có nhiều hoạt động kinh doanh, Nghị định cũng quy định cụ thể cách xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp cá nhân có nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau với mức thuế suất khác nhau hoặc có nhiều địa điểm kinh doanh thì được áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi xác định số thuế phải nộp.

Nghị định nêu rõ, cá nhân có thể lựa chọn áp dụng mức trừ này đối với một hoặc một số ngành nghề, địa điểm kinh doanh theo phương án có lợi nhất. Tuy nhiên, tổng mức trừ tối đa trong một năm không vượt quá 500 triệu đồng đối với toàn bộ doanh thu từ hoạt động kinh doanh.

Đối với cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê tại các địa điểm khác nhau, mức trừ 500 triệu đồng cũng được áp dụng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân.

Người cho thuê có thể lựa chọn áp dụng mức trừ đối với một hoặc một số hợp đồng cho thuê bất động sản, song tổng số tiền được trừ trong năm không vượt quá 500 triệu đồng đối với toàn bộ các hợp đồng cho thuê. 

Đối với trường hợp cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê và hợp đồng quy định bên thuê thực hiện khai thay, nộp thay thuế, việc lựa chọn hợp đồng áp dụng mức trừ phải được thể hiện rõ trong hợp đồng cho thuê. Nội dung này cần nêu cụ thể trách nhiệm khai thay, nộp thay thuế cũng như số tiền được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân.

Nếu hợp đồng cho thuê đã quy định việc khai thay, nộp thay thuế nhưng chưa sử dụng hết mức trừ 500 triệu đồng, cá nhân vẫn có thể tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê khác để áp dụng phần mức trừ còn lại cho đến khi đủ 500 triệu đồng.